关于旅游发票的税前扣除，需根据费用性质和用途进行具体处理，主要分为以下几种情况：

一、作为职工福利的税前扣除

集体旅游费用

若旅游活动为员工集体福利（如单位组织），且企业未单独设立工会或未计提工会经费，则费用应计入管理费用-福利费科目；若已计提工会经费，则计入其他应付款-工会经费科目。

个人旅游费用

员工个人旅游发票能否报销需结合具体情况：

- 若属于合理且必要的业务招待或奖励性质，可计入管理费用-福利费或应付职工薪酬-应付职工薪酬科目；

- 若属于私人性质（如家属旅游），则应作为营业外支出核算，不得扣除。

二、增值税进项税额抵扣

可抵扣条件

旅游服务若属于增值税应税项目，且取得合法有效的增值税专用发票，则进项税额可抵扣。

特殊情形

- 差额计税：

允许扣除项目包括交通、住宿、餐饮等必要费用，销项税额计算公式为：

$$应纳税额 = \frac{旅游服务价税合计数 - 允许扣除的费用}{1 + 增值税率} \times 增值税率$$

- 全额计税：部分旅游服务（如娱乐、餐饮）可能无法抵扣进项税额。

三、注意事项

扣除限额

职工福利费扣除限额为计税工资总额的14%，超过部分需调增应纳税所得额。

发票要求

- 发票需为合法有效凭证，且与业务真实性、合理性相符；

- 增值税专用发票需注明纳税人识别号、服务名称等完整信息。

税务风险

企业应严格区分业务性质，避免将私人消费混入职工福利；对于高成本旅游项目，建议通过签订旅游协议等方式明确费用性质。

综上，旅游发票的税前扣除需结合费用性质、发票合规性及扣除限额等多方面因素综合判断，建议企业规范票据管理并咨询专业税务人员。